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如何根據財務報表快速編制現金流量表(3)

時間:2013-08-02? 點擊: 來源:未知


  11、投資損失(減:收益)

  =投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

  12、遞延稅款貸項(減:借項)

  =遞延稅款(期末數-期初數)

  13、存貨的減少(減:增加)

  =存貨(期初數-期末數)

  注:未考慮存貨對外投資的減少。

  14、經營性應收項目的減少(減:增加)

  =應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額

  15、經營性應付項目的增加(減:減少)

  =應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)

  16、其他

  一般無數據。

  五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”

  1、 銷售商品、提供勞務收到的現金

  =利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額

  2、 收到的稅費返還

  =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

  3.收到的其他與經營活動有關的現金

  =營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)

  具體操作中,由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表,數據很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:

  收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)

  =補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

  公式二倒擠產生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大。

  4.購買商品、接受勞務支付的現金

  =〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
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