由于市場機制缺失，造成企業(yè)選擇價格低的事務(wù)所，事務(wù)所為了維持生存，只能縮減審計程序，降低審計質(zhì)量。因此，注冊會計師行業(yè)具有一定的非市場性，不能完全依靠市場去解決一切問題，僅靠市場不能形成合理價格并維持正常質(zhì)量，政府應(yīng)當(dāng)進行適度干預(yù)，特別是要實行最低限價。這種價格干預(yù)，完全旨在維護公眾利益和提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，與壟斷行業(yè)出于自身利益制定統(tǒng)一限價有著本質(zhì)區(qū)別。

    注冊會計師審計市場是典型的買方市場，會計師事務(wù)所在價格談判中往往屬于弱勢一方，不存在著價格過高而損害交易公平性的問題，對于審計收費似應(yīng)只規(guī)定最低限價，而無需規(guī)定最高限價。但是，由于現(xiàn)行價格法律體系所提供的價格調(diào)節(jié)手段種類有限，除市場調(diào)節(jié)價、政府定價和政府指導(dǎo)價外，沒有其他手段可以選擇，因此《收費辦法》對強制性審計業(yè)務(wù)規(guī)定實行政府指導(dǎo)價，體現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)的特點，突出了最低限價導(dǎo)向。

    當(dāng)然，并非所有的強制性審計業(yè)務(wù)都存在低價競爭，例如證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、外商投資企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，其競爭秩序相對是比較規(guī)范的。對這些業(yè)務(wù)，政府指導(dǎo)價沒有必要以設(shè)定價格低限為目標(biāo)。

    四、《收費辦法》將“保障會計師事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量”作為首要目標(biāo)

    《收費辦法》在第一條制定宗旨中，將“保障會計師事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量”放在了首要位置，其后的“維護社會公眾利益”也是從另一個角度來闡述保障質(zhì)量。因此，制定《收費辦法》的首要訴求是通過對會計師事務(wù)所服務(wù)收費的規(guī)范來確保服務(wù)質(zhì)量，讓價格能夠支撐一定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，進而對公眾利益提供保護。《收費辦法》各項具體規(guī)定充分體現(xiàn)了這一宗旨。

    五、明確了核定審計服務(wù)平均成本的要素內(nèi)容

    對審計服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的確定充分考慮了行業(yè)特點和要求。《收費辦法》第九條第二款規(guī)定，“核定審計服務(wù)社會平均成本，應(yīng)以《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》規(guī)定的必要執(zhí)業(yè)程序為依據(jù)，并考慮執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險和人員培訓(xùn)費用等因素。”

    《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》規(guī)定的必要執(zhí)業(yè)程序是會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的最低質(zhì)量要求。因此，上述規(guī)定意味著，制定審計服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)滿足最低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的需要，與此對應(yīng)的就是最低收費標(biāo)準(zhǔn)。只有以最低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來核定審計服務(wù)社會平均成本，才能確保審計收費能夠滿足基本執(zhí)業(yè)需要。