一、基本情況：

　　某房地產(chǎn)公司成立于2007年2月，股東由某投資有限公司、某集團(tuán)公司構(gòu)成，隨后購(gòu)得327畝土地的使用權(quán)，進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)，開發(fā)的樓盤有A、B、C、D等4棟高層樓房。

　　二、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：

　　根據(jù)稽查計(jì)劃安排，某地稅稽查局于2010年3月對(duì)該房地產(chǎn)公司進(jìn)行稽查，按照慣例，稽查人員先是檢查該公司的“預(yù)收賬款”賬戶，從賬面看2007年至2009年該公司預(yù)售商品房收取的預(yù)收款有1億元，基本都按照房地產(chǎn)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的期限繳納了營(yíng)業(yè)稅等稅金，僅有少數(shù)預(yù)售售房款以及將“他項(xiàng)權(quán)利登記費(fèi)”、“抵押手續(xù)費(fèi)”等代收款項(xiàng)列入到“其他應(yīng)付款”科目而少繳了20余萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅及附加，再就是少繳了土地使用稅和部分印花稅，看上去再?zèng)]有其他問(wèn)題了。

　　現(xiàn)場(chǎng)檢查完畢后，稽查人員在科室的案情討論會(huì)上匯報(bào)了上述問(wèn)題，在匯報(bào)到印花稅部分時(shí)，提到該房地產(chǎn)公司“其他應(yīng)付款”科目中反映從某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬(wàn)元，沒(méi)有按借款合同稅目繳納印花稅，據(jù)該公司財(cái)務(wù)人員解釋是因公司開發(fā)資金不足，就找老板朋友開的某機(jī)電設(shè)備銷售公司分幾次借了這4320萬(wàn)元。

　　從某機(jī)電設(shè)備銷售公司借款4320萬(wàn)元？科室負(fù)責(zé)人聽(tīng)到這里心中頓時(shí)升起一團(tuán)疑云，果真如此嗎？難道真的就只是印花稅的問(wèn)題？在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，一個(gè)機(jī)電設(shè)備銷售公司居然能有幾千萬(wàn)的資金外借給房地產(chǎn)公司？其中是否有貓膩？于是要求稽查人員次日再去該房地產(chǎn)公司，將這幾筆借款的來(lái)龍去脈查清楚。次日，稽查人員再次來(lái)到該公司復(fù)查，該公司財(cái)務(wù)人員仍堅(jiān)持上述說(shuō)法，并表示他們當(dāng)時(shí)認(rèn)為這不是從銀行貸的款就沒(méi)有繳納印花稅，既然稽查局認(rèn)定要按借款合同的稅目繳印花稅，公司愿意馬上補(bǔ)繳。

　　三、查處經(jīng)過(guò)：

　　為了徹底查清問(wèn)題的真相，稽查局決定就此事展開外部調(diào)查，依照《稅收征管法》第五十七條、五十九條的規(guī)定，向某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)出了《稅務(wù)檢查通知書（二）》，對(duì)該機(jī)電設(shè)備銷售公司與某房地產(chǎn)公司的資金往來(lái)情況等進(jìn)行檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司的確分幾次將累計(jì)4320萬(wàn)元“資金借”給了某房地產(chǎn)公司，但奇怪的是，該機(jī)電設(shè)備銷售公司幾年來(lái)居然沒(méi)有一分錢的銷售收入，那么其借出去的幾千萬(wàn)元資金又是怎么來(lái)的呢？再對(duì)“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其資金是來(lái)自于幾十個(gè)自然人。隨后在對(duì)公司的注冊(cè)情況進(jìn)行檢查時(shí)又發(fā)現(xiàn)，這家機(jī)電設(shè)備銷售公司的大股東與某房地產(chǎn)公司的大股東都是某礦業(yè)集團(tuán)公司。

　　經(jīng)過(guò)幾番周折終于查明：這家機(jī)電設(shè)備銷售公司與某房地產(chǎn)公司都是某集團(tuán)公司的下屬控股公司，在某房地產(chǎn)公司開發(fā)的樓盤中有一部分是定向銷售給某集團(tuán)公司的職工，其購(gòu)房款先由機(jī)電設(shè)備銷售公司出面向職工收取并開具收款收據(jù)，07－09年共收取售房款4300多萬(wàn)元，再由該機(jī)電設(shè)備銷售公司以往來(lái)借款的名義匯給某房地產(chǎn)公司。某房地產(chǎn)公司在收到上述4320萬(wàn)元售房款后也列在往來(lái)款中，而沒(méi)有作為預(yù)收售房款申報(bào)納稅，少繳營(yíng)業(yè)稅等稅款240余萬(wàn)元。