報表審計常見問題
1.高估資產或計價不正確
(1)具體形式。高估資產或計價不正確的具體形式有：a.存貨計價不正確。比如故意錯誤計算存貨成本以增加期末存貨價值，從而降低銷售成本。 b.高估應收賬款。比如三年以上的應收賬款依然掛賬，導致應收賬款賬面凈值增加。 c.高估固定資產。比如對已經沒有生產能力的固定資產項目，常年累月掛賬。 d.高估其他資產項目。比如將研究開發支出列作遞延資產。
(2)審計方法。對于資產高估現象，審計人員可以采用賬實核對、賬賬核對、賬證核對的方式，審查實物資產的真實性和計價的合理性；而對于應收賬款、遞延資產項目，可以采用分析性復核等方法，發現并關注異常項目。
2．操縱收入
(1)具體形式。操縱收入的具體形式有：a.蓄意使用不當會計核算方法,虛增收入。對于這種情況，審計人員可以通過審查投資業務，查閱被審計單位管理當局或董事會的會議記錄或決議，查出相關的漏洞。b.會計期間劃分不正確。審計人員需實施銷售與收款循環審計，通過銷售截止測試等手段發現不恰當的收入、費用確認方法。c.虛構交易。常見虛構交易的手段包括偽造購銷合同，填制虛假發票、出庫單，偽造出口報關單，虛開增值稅專用發票，偽造免稅文件和偽造金融票據等。
(2)審計方法。為發現虛構的交易，審計人員至少應執行以下審計程序：a.對重要的應收賬款進行函證，這是查出虛假銷售收入最重要的方法；b.采用分析性復核，如果發現銷售收入成倍增加，但倉儲費、運輸費等卻沒有增加或增加不大，則該公司可能存在造假現象；c.審核大額或非正常交易的會計記錄，尤其是期未記錄的交易；d.對于重大或復雜的合同，審計人員更應該留心合同的具體條款以及公司的承擔能力。
3．費用記錄不正確
(1)具體形式。采用的手段包括：a.將費用跨期入賬。b.將費用掛賬，隱匿管理費用。c.利用借款費用資本化等調節利潤。
(2)審計方法。審計人員可以依據各種負債的明細表等，根據各種債務的利率和期限，復核各種債務利息會計處理是否恰當
4．有些事項未作披露或披露產生誤導
(1)具體形式。擔保。上市公司一旦承擔連帶擔保責任，可能會給其帶來巨大損失，因此，盡管擔保無法在報表中被正式列為項目，但要求附注的方式在報表說明中予以披露；大股東占用資金。大股東占用上市公司資金，往往名目眾多，金額巨大；交聯交易。關聯交易包括母公司與子公司的資產購銷、受托經營、資金往來、費用分擔等；訴訟事項。訴訟事項也屬于上市公司的重大不確定性事項，一旦敗訴，可能會遭受重大損失；受托理財。在股市牛氣沖天時，許多上市公司經營不佳的問題統統通過委托理財得以解決。但是委托理財屬于高風險的資本運作，其風險性必會在一定時候得到充分體現。 #p#分頁標題#e#
(2)審計方法。審計人員需要從各方面收集證據，比如，向銀行函證公司擔保情況，向律師函證公司擔保和訴訟情況，關注媒體所披露的公司訴訟狀況和重大關聯交易等，以發現那些未作披露的事項。在審計過程中應對上市公司管理層舞弊風險進行測試。我國上市公司財務報告舞弊案中,高層管理人員幾乎都是財務報告舞弊的主角?？梢?充分認識管理層舞弊風險對保證審計質量起著關鍵作用。
