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匯總納稅企業(yè)所得數(shù)納稅申報(bào)表填寫(xiě)要點(diǎn) (2)

來(lái)源:未知 作者:京審 點(diǎn)擊: 時(shí)間:2014-01-27 10:39


  以下用國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的新表樣,實(shí)例說(shuō)明匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)。

  案例:A企業(yè)為一家大型綜合性服務(wù)企業(yè),其分別于2010年前在鄭州、合肥、貴陽(yáng)設(shè)立了三家分支機(jī)構(gòu)。其中,貴陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)屬于負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)的內(nèi)部輔助部門(mén),不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該企業(yè)2013年匯總后營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本1020萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加10萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元、管理費(fèi)用210萬(wàn)元、投資收益-100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元、利潤(rùn)總額210萬(wàn)元,納稅調(diào)增額470萬(wàn)元、納稅調(diào)減額30萬(wàn)元,納稅所得額640萬(wàn)元、應(yīng)納所得稅額160萬(wàn)元。該企業(yè)2013年第一季度~第四季度實(shí)際已預(yù)繳所得稅60萬(wàn)元(包括分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款),A企業(yè)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款100萬(wàn)元。依據(jù)政策各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪顬?0萬(wàn)元(100×50%),A企業(yè)的三家分支機(jī)構(gòu)2012年度3項(xiàng)指標(biāo)如下:

  鄭州分公司:收入260萬(wàn)元、工資130萬(wàn)元、資產(chǎn)300萬(wàn)元;

  合肥分公司:收入120萬(wàn)元、工資90萬(wàn)元、資產(chǎn)400萬(wàn)元;

  貴陽(yáng)分公司:收入0萬(wàn)元、工資80萬(wàn)元、資產(chǎn)600萬(wàn)元。

  A企業(yè)2013年度匯算清繳的納稅申報(bào)填報(bào):

  1.A企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照匯總數(shù)據(jù)填報(bào)的年度納稅申報(bào)(見(jiàn)表二)

  2.A企業(yè)總機(jī)構(gòu)依據(jù)各分支機(jī)構(gòu)上年度的三因素填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

  (1)由于貴陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)屬于內(nèi)部輔助部門(mén),屬于不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不參與分?jǐn)偠惪睿惶顖?bào)分配表及申報(bào)表。

  (2)計(jì)算鄭州、合肥兩家分公司的分配比例。

  鄭州分公司分配比例=260÷(260+120)×0.35+130÷(130+90)×0.35+300÷(300+400)×0.3=57.49%

  合肥分公司分配比例=120÷(260+120)×0.35+90÷(130+90)×0.35+400÷(300+400)×0.3=42.51%

  (3)填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(見(jiàn)表一)

  2.各分支機(jī)構(gòu)分別填報(bào)分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表并就地納稅。

  (1)鄭州分公司填報(bào)的年度納稅申報(bào)表。

  在2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(A類(lèi))第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”填寫(xiě)“50”,31行“分支機(jī)構(gòu)分配比例”填寫(xiě)57.49%,“分支機(jī)構(gòu)分配稅額”填寫(xiě)28.745.

  (2)合肥分公司填報(bào)的年度納稅申報(bào)表。

  在2013分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(A類(lèi))第30行“總機(jī)構(gòu)已撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”填寫(xiě)“50”,32行“分支機(jī)構(gòu)分配比例”填寫(xiě)42.51%,“分支機(jī)構(gòu)分配稅額”填寫(xiě)21.255.
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