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北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳提示

來(lái)源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊: 時(shí)間:2013-03-05 16:04
尊敬的海淀區(qū)納稅人:
為確保您順利完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào),提高匯算申報(bào)質(zhì)量,我局對(duì)匯算申報(bào)注意事項(xiàng)進(jìn)行以下梳理。請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)前認(rèn)真閱讀以下提示事項(xiàng):
一、納稅申報(bào)時(shí)限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無(wú)論是在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
二、納稅申報(bào)前的準(zhǔn)備工作
(一)以下事項(xiàng)應(yīng)在年度申報(bào)前完成備案或?qū)徟ぷ鳎窗匆?guī)定辦理的,將不能享受相應(yīng)稅收政策:
1.特殊性重組業(yè)務(wù)
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)59號(hào)通知)的規(guī)定,企業(yè)選擇發(fā)生59號(hào)通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的,當(dāng)事各方應(yīng)在重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》(2010年第4號(hào))的規(guī)定報(bào)送相應(yīng)重組事項(xiàng)的資料。
2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)) 的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失按照申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。
    (1)清單申報(bào)的資產(chǎn)損失
下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:
A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
    (2)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失
清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向主管征收所申報(bào)扣除。
A.貨幣資產(chǎn)損失
貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失(壞賬損失)等。
B.非貨幣資產(chǎn)損失
非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等損失。
C.投資損失
投資損失包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)(權(quán)益性)投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失、因關(guān)聯(lián)交易而形成的股權(quán)或債權(quán)損失等。
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