企業(yè)清算時(shí)設(shè)備分配給股東應(yīng)繳稅
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次 時(shí)間:2012-10-25 10:37
問:企業(yè)清算時(shí),尚存有固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備),均為2008年前購(gòu)置,在清算時(shí)作為清算資產(chǎn)分配給股東。企業(yè)清算時(shí)所有者權(quán)益未增值(所有者權(quán)益小于實(shí)收資本),分配的這部分機(jī)器設(shè)備是否需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅?
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))第五條規(guī)定,企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中,按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
此外,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定,該條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。該《細(xì)則》所稱有償,是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
依據(jù)上述規(guī)定,被清算企業(yè)向股東分配剩余資產(chǎn),無論是否超過本金,涉及貨物應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格繳納增值稅。
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))第五條規(guī)定,企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中,按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
此外,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定,該條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。該《細(xì)則》所稱有償,是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
依據(jù)上述規(guī)定,被清算企業(yè)向股東分配剩余資產(chǎn),無論是否超過本金,涉及貨物應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格繳納增值稅。
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